2014年11月15日

第24回 【財務諸表】課税所得と益金・損金〔動画アリ〕


法人税等の納付額は損益計算書(P/L)
の「税引前利益×税率」ではなく、
「課税所得×税率」によって求めます。

今回は、この課税所得をどのように
求めるかについて概略を説明します。

>>>

前回のブログにて、P/Lのプラス項目、
マイナス項目、差額については、
以下のとおり用語を整理しました。

【会計(P/L)上の集計数字】
 プラス項目:『収益』
 マイナス項目:『費用』
 差額:『利益』or『損失』

税金計算する際の所得(課税対象額)は
上記『収益』『費用』の金額を調整する
ことによって求めた『益金』『損金』の
差額によって算出します。

【税務上の集計数字】
 プラス項目:『益金』
 マイナス項目:『損金』
 差額:『所得』

そして、この金額調整(計算)については
税務申告書の別表4にて行われています。

..ここまで読んで頂いて「?」となって
いる方も多かろうと存じます。

以下の動画をごらんになって、
イメージをつくってください。





改めて、計算の流れを以下に記します。

→P/Lで「収益−費用=利益」を計算。
→上記で求めた数字をベースにして
「益金−損金=所得」を計算する。

上記計算プロセスを確認できる
資料が税務申告書の別表4です。

>>>

今回の内容で押えて頂きたいことは
『費用』として落としたものが何でも
『損金』に成るとは限らない点です。

【要注意事項】
 会計『費用』≠税務『損金』

儲かっている会社の場合、決算期末に
アレコレ経費を使って節税しようと
しますが、税法上『損金』として認めて
もらえないものは、税額計算する上で
結局無視されてしまうのです。

『費用』になっても『損金』には
ならない..このような状態を指して
「(損金として)否認された」とか
「損金不算入」と表現します。

経営者・管理職の方々は「節税しよう」と
考えた時、対象となる『費用』項目が
本当に『損金』と成り得るか、税理士に
事前確認する事をおすすめします。

>>>

今回は、かなり難しい内容のお話です。
(100%理解できなくても構いません)

動画である程度イメージをつかんで
頂いた上で、別表4の見方を税理士の
先生に教わると良いでしょう。


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2014年11月05日

第23回 【財務諸表】会計(決算書)と現金の集計数字の違い〔動画アリ〕


損益計算書(P/L)の集計数字と
実際の入出金の数字が一致しない..
フシギに思ったことはありませんか!?

今回は、なぜ会計(決算書)上の数字と
現金の集計数字が異なるか、その原因
について紹介してみたいと思います。

>>>

まずは以下の動画をごらんください。





動画内にてふれたとおり会計と現金の
集計数字が一致しない原因としては
主に下記の3つが挙げられます。

【原因@】
 P/Lに数字が載るタイミングと
 実際の入出金時期が異なる

【原因A】
 P/L費用の中に借入金の
 元本返済額は含まれない

【原因B】
 P/L費用に現金支出が発生
 しない項目が含まれている
 (減価償却費etc.)

よって、詳細な入出金を把握したい時は
P/Lを見るのではなく、資金繰り表を
チェックする必要があります。

また、会計と現金とでは下記の
ような用語の違いがあります。

【プラス項目】
 会計『収益』
 現金『収入』

【マイナス項目】
 会計『費用』
 現金『支出』

【差 額】
 会計『利益』or『損失』
 現金『収支』

>>>

ちなみに現金『収支』の英訳が
“キャッシュフロー”です。

最終的に“手元に残ったお金”と
理解しておくと良いでしょう。


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posted by カトケン at 23:51| Comment(0) | 財務諸表

2014年11月02日

第22回 【財務諸表】商売のサイクルと決算書上の数字の動き〔動画アリ〕


今回は商売のサイクルが回ると
貸借対照表(B/S)上の数字が
どのように連動するかを簡単に
説明したいと思います。

>>>

まずは以下の動画をごらんください。





この動画のポイントは「商売を始める
際は“先銭”がいる」ということです。

商売に使用する商品や製品を
買掛金(事実上の借金)を通じて
手に入れると、B/S上に棚卸資産と
仕入債務が両建てで載ってきます。

商品・製品が売れると、売掛金という
権利(代金請求権)を会社は得ます。

売掛金はあくまでも権利であって
実際にお金は入ってきませんが
通常、代金回収の前に買掛金の
支払時期が到来します。

この時に支払うお金(先銭)が世の中的に
“運転資金”と呼ばれるものです。

月次の試算表で、毎月運転資金が
どれくらい発生しているか
計算してみてください。

特に、季節によって売上高の変動が
大きい会社はご注意ください。

大きな売上高をつくるためには
大きな運転資金が必要となります。

資金繰りを考える上で
重要なポイントです。

>>>

運転資金について、以下の記事も
あわせてお読みください。

【参考記事】
 決算書上の運転資金


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2014年10月31日

第21回 【財務諸表】借入金の返済にかかる年数〔動画アリ〕


前回のブログにて、借入金返済には
キャッシュフローを充てなければ
ならないことを説明しました。

今回は、会社が借入金の返済に
要する年数をどのように計算すれば
良いか紹介したいと思います。

>>>

まずは以下の動画をごらんください。





借金の返済にかかる年数を
銀行用語で「債務償還年数」と
呼んだりすることがあります。

この債務償還年数の計算
方法はいたって単純です。

実質的な借金額(分子)を
キャッシュフロー(分母)で
割ってやれば良いのです。

もう少し説明すると、借金額(※)
から手持ち現預金額と商売上必要な
運転資金分
をさし引いたのが分子。

※身内役員からの借入金は
 含めなくともOKです。

分母は、前回説明したとおり
当期純利益+減価償却費です。

読者のみなさんも会社の決算書の
数字を使って計算してみてください。

もしもこの年数が「10年」を
上回るような状態であれば
銀行サイドから“借入過多な
会社”とみなされてしまいます。

自社の借入余力を正しく評価・把握する
ために、経営者・管理職の方々には
頭に入れておいて頂きたい計算式です。

>>>

なお、決算書から運転資金の金額を
読みとる方法については、以下の
参考記事をお読みください。

【参考記事】
 決算書上の運転資金


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2014年10月29日

第20回 【財務諸表】「借入金はキャッシュフローで返済する」の意味〔動画アリ〕


今回は「借入金はキャッシュフローで
返済する」という言葉の意味を
簡単に説明したいと思います。

なお、もしも以下の記事を読まれて
いないのであれば、先に目を通して
頂くことをおすすめします。

【参考記事】
 減価償却費の意味

>>>

まずは以下の動画をごらんください。





借入金の元本返済額は損益計算書(P/L)
の費用には含まれていません(※)。

※ 支払利息は費用に含まれています。

言いかえれば、売上高から借入金の
元本返済額はさし引かれていません。

つまり、借入金は商売して残した
利益から返済する必要があるのです。

しかし、多くの企業が赤字..もしくは
黒字であったとしても最終利益の金額は
多寡が知れていますから、不安を覚える
方もいらっしゃるかと存じます。

ご安心ください..実は最終利益以外にも
会社にお金は残っているのです。

売上高からさし引かれるP/L費用のうち
「減価償却費」の金額分は、実際に
現金の支払いが発生しません。

つまり、減価償却費の金額分、会社には
(最終利益とは別に)お金が残るのです。

決算書上の利益ではなく、実際に
手元に残るお金のことを“キャッシュ
フロー”(現金収支)と呼びます。

動画内でも示しましたが、この
キャッシュフロー(概算額)の
計算式は以下のとおりです。

【キャッシュフロー】
 当期純利益+減価償却費

>>>

みなさんの会社のキャッシュフローは
いくらぐらいになりますか!?..実際に
決算書(P/L)から計算してみて下さい。

お金を貸す銀行サイドにしてみれば、
このキャッシュフローこそが“会社が
1年間で返済できる上限金額”です。


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